Emiratos Árabes Unidos es uno de los países más progresistas de Oriente Medio. Aquí, el mundo se desarrolla a la velocidad de la luz y las tecnologías avanzadas han pasado a formar parte de la vida de todos los ciudadanos. Los EAU generan un gran número de inversores dispuestos a invertir en áreas de actividad prometedoras. No es de extrañar que en 2022 esta jurisdicción encabezara el ranking de los mejores países para emprendedores y startups.
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A principios de diciembre, el Ministerio de Finanzas de los EAU publicó en su sitio web oficial una ley sobre el impuesto de sociedades, que se aplicará a los periodos impositivos posteriores al 1 de junio de 2023. En nuestro artículo analizaremos cómo puede afectar a las empresas, si la reforma afectará a los residentes de las zonas francas y las perspectivas económicas.
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La nueva ley reconoce como contribuyentes a las empresas locales, los residentes en zonas francas, las empresas extranjeras con un lugar efectivo de dirección y control en los EAU, los establecimientos permanentes en el país y los no residentes (personas físicas y jurídicas) que obtengan ingresos de fuentes de los EAU.
Además de la duración de la estancia en el país (183 días en un plazo de 12 meses), a partir de marzo de 2023 se aplicará el criterio del centro de intereses vitales, que tiene en cuenta las conexiones personales y empresariales en los EAU, para determinar la residencia fiscal de las personas físicas. Tanto los residentes como los no residentes pagarán el impuesto de sociedades sobre los ingresos de fuentes locales y extranjeras siempre que estén vinculados a la realización de negocios en el país. El tipo impositivo básico será del 9% y también hay un mínimo exento de impuestos (unos 100.000 dólares), el 0% para los ingresos imponibles que no superen los 375.000 AED (aproximadamente 100.000 dólares). De acuerdo con los requisitos internacionales de la Organización de Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE) para la fiscalidad de los grupos internacionales de empresas, el tipo impositivo para las empresas árabes miembros de grupos internacionales de empresas con ingresos superiores a 750 millones de euros anuales puede ser superior al 9%.
La ley prevé otras rentas exentas de impuestos. En primer lugar, se trata de ingresos en forma de dividendos. En determinadas condiciones, estos ingresos están totalmente exentos de impuestos:
- dividendos recibidos de residentes
- los dividendos percibidos por la participación en sociedades extranjeras, siempre que se posea al menos el 5% del capital social de la sociedad extranjera y durante al menos 12 meses consecutivos. Estos ingresos también están sujetos al impuesto de sociedades en el país de constitución de la empresa extranjera a un tipo mínimo del 9% (en el artículo 23 de la Ley se establecen condiciones más detalladas).
- los ingresos procedentes de la venta de acciones/participaciones en sociedades no residentes, en las condiciones descritas anteriormente;
- las diferencias de cambio y las reservas creadas en relación con la participación en una sociedad no residente, en las condiciones descritas anteriormente.
Por regla general, los ingresos de los contribuyentes pueden reducirse por gastos razonables. El reconocimiento de los gastos por intereses está sujeto a una serie de restricciones. Por ejemplo, existe una limitación a la deducción de intereses en función del volumen del EBITDA del prestatario. El resto de los intereses que superen el límite puede trasladarse a un periodo de 10 años.
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¿Cuáles son las ventajas de invertir en los EAU?
Dada la posición de los EAU como centro financiero y de negocios internacional, el régimen del impuesto de sociedades propuesto en los EAU se basará en las mejores prácticas mundiales e incorporará principios conocidos y aceptados en todo el mundo. Esto garantiza que el nuevo régimen fiscal de los EAU será lo suficientemente sencillo y comprensible para los inversores.
La introducción de un impuesto de sociedades federal también proporcionará un marco para que los EAU cumplan su compromiso de apoyar el tipo impositivo efectivo mínimo mundial, propuesto en el marco del «Segundo Pilar» del proyecto de la OCDE sobre la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios.
Las zonas francas son una parte importante de la economía de los EAU y desempeñan un papel central en el objetivo del país de fomentar la inversión extranjera directa y facilitar los negocios.
Aunque las empresas y sucursales constituidas en las FEZ estarán sujetas al nuevo impuesto de sociedades de los EAU y a los requisitos de declaración de impuestos, aquellas que cumplan todos los requisitos reglamentarios podrán seguir disfrutando de las ventajas de las FEZ, a saber, la aplicación de un impuesto sobre la renta del 0%, independientemente de su nivel de ingresos.
Sin embargo, la tasa será diferente para cada sector económico:
- empresas extranjeras en el sector del petróleo y el gas – 55%;
- sucursales de bancos extranjeros – 20%.
Hay que pagar impuestos especiales sobre productos específicos:
- 50% en agua carbonatada y productos que contengan azúcar y edulcorantes;
- 100% – para bebidas energéticas, tabaco y productos del tabaco;
- 100% en dispositivos electrónicos para fumar.
Estos pagos deben realizarlos las organizaciones que son fabricantes, importadores o custodios de los productos en cuestión.
En cuanto a los derechos de aduana, la lista de artículos exentos consta de unas 700 entradas. Si las mercancías importadas no figuran en esta lista, el impuesto aquí se calcula a un tipo del 5% sobre el valor.
Como ya se ha dicho, las bebidas alcohólicas, dulces y gaseosas están sujetas a un impuesto del 50%, mientras que los cigarrillos y los dispositivos para fumar por vía electrónica, incluidos los líquidos utilizados en ellos, están sujetos a un impuesto del 100%. En el caso del combustible, el tipo de IVA es del 5%.
No hay derechos de exportación.
El número de solicitudes de registro de empresas se ha multiplicado aquí desde 2022. La industria informática se deslocaliza, pero también hay otro tipo de empresas: en el sector inmobiliario o en la fabricación de dispositivos de seguridad.
Pero cuando se trata de impuestos sobre la propiedad en los EAU, hay un par de matices.
Cuando se compra un piso en Dubai, por ejemplo, hay un impuesto de transferencia de titularidad. Es del 4% y el comprador lo paga a partes iguales con el vendedor. Junto con el impuesto, el comprador paga una tasa administrativa de 540 AED (147 USD) y la tasa de registro, que varía de 2.000 a 4.000 AED (de 545 a 1.089 USD) en función del valor de la propiedad.
Los residentes en Dubai no pagan el impuesto sobre la renta cuando alquilan su vivienda. En su lugar, existe una tasa municipal, pero normalmente la paga el inquilino como parte de la factura de los servicios públicos. En Dubai, la tasa es del 5% del valor anual del alquiler para las propiedades residenciales y del 10% para las propiedades comerciales.
Impuesto de sociedades EAU: riesgos y desafíos
Intentemos comprender quién estará sujeto a la nueva fiscalidad y qué riesgos pueden surgir.
A efectos del impuesto de sociedadesun contribuyente puede ser residente o no residente. Una persona residente es cualquiera de las siguientes
- Una entidad constituida o creada o reconocida de otro modo en virtud de la legislación aplicable de los EAU, incluida una persona de zona franca;
- Una entidad constituida o creada o reconocida de otro modo en virtud de la legislación aplicable de una jurisdicción extranjera que se gestiona y controla efectivamente en los EAU;
- Persona física que ejerce una actividad comercial o empresarial en los EAU;
- o cualquier otra persona que se determine por decisión del Consejo de Ministros.
Una persona no residente es una persona que no se considera residente o:
- Tiene un establecimiento permanente en los EAU;
- Recibe ingresos de fuentes locales;
- o tenga relación con los EAU, tal como se especifica en la decisión del Consejo de Ministros.
Además, se establece que una sucursal de un residente en los EAU se considera el mismo contribuyente. Por último, se establece que el Consejo de Ministros emitirá una resolución en la que se determinarán las categorías de negocios o actividades empresariales realizadas por personas físicas residentes o no residentes que están sujetas al impuesto de sociedades en virtud de la Ley.
Cómo navegar por los EAU del impuesto de sociedades
Para reflejar correctamente las actividades de su empresa, debe llevar registros contables de conformidad con la legislación de los EAU. La forma más fácil y fiable es ponerse en contacto con una empresa de contabilidad especializada de los EAU que lleve sus registros. Las tasas se pagan mensualmente y dependen del número de transacciones. Hay muchas empresas de auditoría autorizadas y verificadas en los EAU. Existen paquetes que incluyen declaraciones trimestrales del IVA y auditorías anuales. El requisito de presentar un informe de auditoría financiera completo es obligatorio para muchas zonas francas y se exige para la renovación anual de la licencia.
El período impositivo es un año natural o los 12 meses del período para el que la empresa prepara las cuentas, es decir, depende del ejercicio fiscal del contribuyente.
La ley se aplica a los periodos impositivos que comiencen a partir del 01.06.2023 (a elección del contribuyente).
Conclusión – EAU sigue siendo un destino atractivo para la inversión extranjera
La mayoría de las personas que saben lo que es vivir o hacer negocios en los EAU suelen preguntarse por qué Dubai no tiene impuestos o los tiene muy bajos en comparación con otros países económicamente desarrollados. ¿De dónde obtienen los emiratos su riqueza? Muchos atribuyen sus respuestas a los ricos yacimientos petrolíferos. Pero eso no es del todo correcto.
Las autoridades de Dubai se propusieron desde el principio crear una economía que no dependiera de la extracción de recursos ni de los precios mundiales de los mismos. Se han elaborado estrategias de desarrollo económico en todos los ámbitos, que se están aplicando sistemáticamente. Por ello, en los últimos años, la prosperidad financiera de Dubai se ha basado en los beneficios de los sectores inmobiliario y turístico, la promoción del comercio, las empresas de aviación y los puertos marítimos, así como la inversión extranjera.
Los inversores extranjeros, en particular, están en el centro de las estrategias de desarrollo de Dubai y son aquellos con los que el emirato ve su futuro. Para ellos, los EAU reducen o eliminan los impuestos. Dubai aspira a convertirse en un clúster empresarial internacional y no cabe duda de que el éxito se conseguirá gracias a esta política gubernamental.
El país goza de un buen entorno: ocupa el primer puesto del Global Entrepreneurship Monitor en el Índice Global de Iniciativa Empresarial. También es posible registrar una empresa a distancia. Por estas razones, muchas personas crean aquí su propio negocio, adquieren empresas o invierten dinero.
Un dato interesante.
En los EAU no hay impuesto de sucesiones. Todas las cuestiones relativas a la herencia se tratan de acuerdo con las normas prescritas en el Corán. Existen leyes de la Sharia en el país musulmán. Esto significa que existen ciertas normas en materia de herencia.
Es muy importante que los extranjeros se ocupen de sus testamentos a tiempo. Si un testamento no se redacta correctamente, o si no hay testamento, existe la posibilidad de que las personas hereden bienes en un orden distinto al que el testador hubiera preferido. Por ejemplo, a la muerte de un cónyuge, la prioridad no será para la esposa, sino para sus parientes varones.
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